01.什么是備案單證?

      
 

　　出口退稅備案單證

　　出口退稅備案單證是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成的憑證，是企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性、還原貨物流的重要資料，備案單證在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅時不需要提供，但必須按規(guī)定留存企業(yè)備查，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查、調(diào)查評估、函調(diào)時會進(jìn)行調(diào)閱，企業(yè)有違反規(guī)定的情形，將會導(dǎo)致比較嚴(yán)重的后果，所以企業(yè)應(yīng)重視對備案單證的管理，將其作為企業(yè)出口退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。
 

　　02.備案單證的內(nèi)容
 

　　購貨合同

　　外貿(mào)企業(yè)——購貨合同

　　生產(chǎn)企業(yè)——收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同(包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等)
 

　　出口貨物裝貨單
 

　　水路運(yùn)輸裝貨單

　　航空運(yùn)輸裝貨單

　　公路運(yùn)輸裝貨單

　　鐵路運(yùn)輸裝貨單等
 

　　出口貨物運(yùn)輸單據(jù)
 

　　海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證等

 

　　◆出口企業(yè)訂立電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合《合同法》的，將電子合同打印、口頭合同書面記錄并簽字聲明內(nèi)容與事實(shí)相符，加蓋企業(yè)公章。

　　◆對于其他單證如為電子單證，將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明與原件一致。

　　◆若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。

　　◆注意：相似內(nèi)容或作用的單證≠篡改、偽造的虛假備案單證
 

　　03.備案單證的規(guī)定
 

　　期限
 

　　出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)填寫《出口貨物備案單證目錄》
 

　　時限
 

　　備案單證保存期為 5年
 

　　存放地點(diǎn)
 

　　填寫《出口貨物備案單證目錄》，并注明備案單證存放

　　存放地點(diǎn)：公司財(cái)務(wù)室或檔案室

　　存放位置：文件柜、保險(xiǎn)柜
 

　　04.備案單證違章處理
 

　　未按規(guī)定進(jìn)行單證備案
 

　　國家稅務(wù)總局公告2013年第12號《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》第五條第(八)項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報(bào)退(免)稅，適用免稅政策。已申報(bào)退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

　　國家稅務(wù)總局公告2012年第24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》第十三條第(一)項(xiàng)第2目規(guī)定：未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。
 

　　提供虛假備案單證
 

　　財(cái)稅〔2012〕39號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》第七條第(一)項(xiàng)第4目規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，視同內(nèi)銷貨物征收增值稅。

　　國家稅務(wù)總局公告2012年第24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

　　國家稅務(wù)總局公告2013年第65號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》第十三條規(guī)定：出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退(免)稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的，其對應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。
 

　　對分類管理等級的影響
 

　　一類、二類企業(yè)不配合管理調(diào)整為三類企業(yè)

　　一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。

　　拒絕提供備案單證降為四類企業(yè)

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第46號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》第十三條規(guī)定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類。一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。