最近有客戶咨詢：我們是一家出口企業(yè)，在確認收入時我們是按照查詢到報關單的日期，還是按出口日期確定?匯率是按照出口日期，還是當月1日來記賬?
 

　　關于這個問題，我們給大家梳理一下。
 

　　1、2013年12號公告規(guī)定：
 

　　對生產(chǎn)型企業(yè)，企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。
 

　　對外貿(mào)型企業(yè)，出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。
 

　　注意：第一是按會計規(guī)定做銷售，不是按稅法規(guī)定;第二，由出口次月改成按會計規(guī)定做銷售次月，放寬了申報期限。因此，出口并按會計規(guī)定做銷售是確認出口收入的準確時間!
 

　　2、再回到出口收入確認的時間?！镀髽I(yè)會計準則第14號——收入》(本準則已修改，執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè)，自2021年1月1日起施行)第四條規(guī)定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：
 

　　(1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
 

　　(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
 

　　(3)收入的金額能夠可靠地計量;
 

　　(4)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
 

　　(5)相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
 

　　根據(jù)以上理解，自營出口宜以確認已報關、取得運輸單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認銷售收入實現(xiàn)的時間;委托出口的，宜以確認已報關、取得委托出口相關單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認銷售收入實現(xiàn)的時間。企業(yè)先收匯后發(fā)貨的，以確認發(fā)貨時間作為收入實現(xiàn)時間。
 

　　3、納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的， 其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。 納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。
 

　　提醒：當月1日的說法不要直接套用。如果當月1日是節(jié)假日或公休日，可以上月最后一個工作日人行公布的匯率中間價為據(jù)(也有稅局規(guī)定以下一個工作日匯率為準的)。
 

　　5、在現(xiàn)實中有更多的出口企業(yè)滯后一段時間才作出口貨物的納稅申報，這既違背了會計的權責發(fā)生制原則，也違反了以上退稅法規(guī)，這么做有什么后果?
 

　　后果就是：主管稅務機關可以依據(jù)《稅收征管法》第62條進行處罰。
 

　　第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
 

　　注：具體按當?shù)囟惥忠鬄闇省?/div>